会计职称考试合并财务报表综合题举例(2)

　　贷：提取盈余公积 　　 　30

　　未分配利润—年末 450

　　③对A商品交易对应坏账准备抵销

　　借：应收账款—坏账准备 10

　　贷：未分配利润—年初 　10

　　借：资产减值损失10

　　贷：应收账款—坏账准备10

　　借：购买商品、接受劳务支付的现金 100

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 100

　　④对B商品购入作为固定资产交易抵销

　　借：未分配利润—年初 50

　　贷：固定资产—原价 50

　　借：固定资产—累计折旧 15

　　贷：未分配利润—年初 5(50/5/2)

　　管理费用 10(50/5)

　　⑤对D商品交易抵销

　　借：未分配利润—年初 16　　[(50-30)×80%]

　　贷：营业成本 16

　　(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

　　借：长期股权投资 30　　　[(300-200)×30%]